О налогах

Корпоративные налоги:

Законодательство Республики Армения различает два типа корпоративного налогообложения, в зависимости от суммы годового оборота компании. В частности, если ежегодный оборот компании превышает 115 миллионов драм, то компания будет платить налог на прибыль в сумме 18% от прибыли, либо налог с оборота в сумме 5% от прибыли (специальное налогообложение), если ежегодный оборот компании не превышает 115 миллионов драм.

Налогообложение индивидуального предпринимателя

В зависимости от годового оборота предпринимательской деятельности, индивидуальный предприниматель может быть налогоплательщиком либо в режиме микро предпринимательства, либо налога с оборота, либо общего режима налогообложения.

Соответственно, если годовой оборот ИП не превышает 24 млн драм, то предприниматель может войти в режим микро предпринимательства, при котором он освобождается от корпоративных налогов. При обороте меньше 115 млн драм действует режим налога с оборота, который заменяет налогам на прибыль и НДС, а если годовой оборот превышает 115 млн драм, то налогообложение ИП будет учитываться в общем режиме.

Индивидуальные предприниматели, которые выполняют свою деятельность в сфере IT, могут получить необходимую государственную сертификацию, которая дает им возможность пользоваться льготами. Например, подоходный налог, выплачиваемый такими ИП вместо своих сотрудников, равняется 10%, вместо 21%.

 Иные налоги:

•  Налог на добавленную стоимость составляет 20%:

НДС применяется при реализации большей части товаров и услуг, включая импорт. НДС не применяется для компаний с ежегодным оборотом в менее 115 миллионов драм.

• Подоходный налог составляет 21%:

Работодатели РА обязаны удерживать подоходный налог и выплаты по социальному обеспечению из доходов, выплачиваемых своим сотрудникам или подрядчикам. С 1 января 2022 г. единая фиксированная ставка подоходного налога составляет 21% для граждан РА и иностранцев (независимо от размера компенсации). В 2023 года ставка подоходного налога будет снижена до 20%. Помимо подоходного налога, работодатели удерживают также выплаты по социальному обеспечению в зависимости от суммы зарплаты.

• Налоги от полученных дивидендов

Дивиденды, полученные от компаний, зарегистрированных в РА, облагаются налогом в размере 5%. В некоторых случаях, применяются также налоги на импорт, акцизный налог.

Особенности/льготы для компаний, действующих в секторе IT

Законодательство Республики Армения предусматривает ряд льгот, которые применяются для компаний в секторе IT. До первого декабря 2022 года действуют следующие налоговые льготы для тех компаний, которые действуют в секторе IT и получили необходимую государственную сертификацию

• Налог на прибыль

 С точки зрения налогового кодекса РА, прибыль, полученная сертифицированной компанией от реализации (продажи) информационных технологий, не считается прибылью – т. е. в данном случае не рассчитывается налог на прибыль. Реализацией (продажей) информационных технологий является:

а) разработка программного обеспечения, которая включает в себя создание программного обеспечения, внесение изменений, тестирование и поддерживание, создание прикладных программ для заказчиков, разработку структуры и содержания и/или создание машинных команд, необходимых для разработки и запуска программного обеспечения систем, прикладных программ, основных складов данных, вебсайтов, настройку программного обеспечения – трансформацию и адаптацию к среде информационной системы заказчиков прикладных программ, разработанных для осуществления конкретных функций;

б) консультационная деятельность в сфере компьютерных технологий, которая включает в себя разработку и проектирование компьютерных технических средств, программного обеспечения и интегрированных компьютерных систем технологий связи, услуги, связанные с обучением пользователей;

в) разработка данных, размещение данных в сети и смежная деятельность, которая включает в себя обеспечение инфраструктур размещения сайтов в сети, разработку данных (полную разработку данных, переданных пользователями или с использованием оригинальных программ, услуги, обеспечивающие автоматизированную разработку и проникновение данных, включая услуги управления основными складами данных) и смежные услуги, специализированные услуги, связанные с размещением сайтов (hosting service) – размещение сайтов в сети интернет (web hosting), торрентная передача данных (неразделенных на группы) или размещение прикладных программ, запуск программных и аппаратных ресурсов, обслуживание пользователей через центральный (всеобщий) компьютер, действующий в режиме разделения общего времени;

г) действия, связанные с веб-порталами, которые включают в себя действия, связанные с веб-сайтами – использование поисковых систем для образования и обслуживания размещенных в интернете объемных основных складов данных определенного формата с целью организации легкого и доступного поиска по адресам или содержанию, действия, связанные с иными веб-сайтами, действующими в качестве порталов интернета, какими являются, например, новостные сайты, обеспечивающие периодически обновляемую информацию.

• Подоходный налог

Подоходный налог, выплачиваемый компанией, получившей необходимую государственную сертификацию, вместо своих сотрудников, составляет 10%.

Иные важные аспекты, которые нужно принимать во внимание:

• В течение действия сертификата компания не имеет права предоставлять иные услуги, кроме тех, для предоставления которых она получила сертификат,
• В течение действия сертификата число сотрудников компании не может быть более тридцати (30).
• В течение действия сертификата акционеры компании не могут быть акционерами других компаний, имеющих сертификат, или акционером более 20% иных ИТ компаний в РА.
• В течение действия сертификата, акционером 20% акций компании не может стать иная ИТ компания.